Finansal Hizmetler

Döviz

Finansal Hizmetler endüstrisinde "Döviz" etiketiyle ilişkilendirilen Vergiport yayınları.

26yayın

Centrum TimeMakale

Örtülü Sermayeye İsabet Eden Kur Farklarının Vergisel Boyutu

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Erol Atmar tarafından kaleme alınan bu makalede, örtülü sermaye kapsamında ortaya çıkan kur farklarının vergisel boyutu ele alınmaktadır. Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde örtülü sermaye kavramı, oluşma şartları ve kapsam dışı borçlanmalar açıklanırken; dövize endeksli borçlanmalardan doğan kur farklarının vergilendirilmesi incelenmektedir. Kur farkı giderlerinin KKEG sayılması, gelirlerin ise vergi matrahına dahil edilmemesi gerektiği vurgulanmaktadır. Ayrıca düzeltme işlemleri taraflar bazında değerlendirilmekte ve uygulamadaki farklı yaklaşımlar özetlenmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Grup Şirketlerindeki Borç İlişkileri ve Köprü Kredi Uygulamaları

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Dinçer Baydemir tarafından kaleme alınan bu makalede, grup şirketleri arasındaki borç ilişkileri ve köprü kredi uygulamalarının vergisel boyutları kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. İlişkili kişi kavramı ve örtülü sermaye düzenlemeleri çerçevesinde borçlanmaların nasıl değerlendirileceği açıklanırken, köprü kredi uygulamasının şartları ve örtülü sermaye kapsamı dışında kalabilmesi için gerekli koşullar detaylandırılmaktadır. Ayrıca örtülü sermaye hesaplaması, bu kapsamdaki faiz ve kur farklarının vergisel sonuçları ile kurumlar vergisi ve stopaj açısından doğurduğu etkiler incelenmektedir. Bununla birlikte köprü kredi işlemlerinin KDV karşısındaki durumu değerlendirilerek, grup içi finansman işlemlerinde dikkat edilmesi gereken hususlar ve olası vergisel riskler ortaya konulmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Şirketlerin Kamu Borçlarından Ortakların, Yönetim Kurulu Üyelerinin ve Müdürlerin Sorumluluğu

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Dr. Murat Akyol tarafından kaleme alınan bu makalede, şirketlerin kamu borçlarından ortakların, yönetim kurulu üyelerinin ve müdürlerin sorumluluğu kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Anonim ve limited şirketler bakımından sorumluluk rejimi; Vergi Usul Kanunu, 6183 sayılı Kanun ve 5510 sayılı Kanun çerçevesinde detaylandırılmakta, özellikle kanuni temsilcilerin ve yöneticilerin şahsi sorumluluğunun sınırları açıklanmaktadır. Ayrıca limited şirketlerde ortakların sermaye payları oranında sorumluluğu, pay devri hallerinde doğan yükümlülükler ve SGK borçlarına ilişkin özel düzenlemeler değerlendirilmektedir. Bununla birlikte, şirket türlerine göre farklılaşan sorumluluk yapıları ortaya konularak, ortak ve yöneticilerin karşılaşabileceği hukuki ve mali risklere dikkat çekilmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı ve Takip Eden Süreçte Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Centrum Türkiye Yönetici Ortağı Sn. Dr. Burçin Gözlüklü tarafından kaleme alınan bu makalede, Vergi Denetim Kurulu tarafından uygulamaya alınan Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Program kapsamında gelir beyanı ile harcama düzeyi arasındaki uyumsuzlukların tespiti, mükelleflerin gönüllü uyuma davet edilmesi ve izahat süreçlerinin hukuki dayanakları detaylı olarak incelenmektedir. Ayrıca şirket ortaklarından talep edilen bilgiler, sürece ilişkin vergisel riskler ve izaha davet mekanizmasının sınırları değerlendirilmekte; mükelleflerin bu süreçte nasıl hareket etmesi gerektiğine dair öneriler sunulmaktadır. Bununla birlikte, huzur hakkı ödemeleri, kar payı dağıtımı ve şirketten borç kullanımı gibi başlıklar üzerinden şirket-ortak ilişkilerinin vergisel açıdan doğru yapılandırılmasının önemi vurgulanmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Kontrol Edilen Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesi

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Alper Küçük’ün bu makalesi, KVK md.7 kapsamındaki kontrol edilen yabancı kurum (KEYK) rejimini ve kazançların düşük vergili ülkelere kaydırılmasını önlemek amacıyla dağıtılmasa bile belirli şartlarda Türkiye’de vergilendirilmesini özetlemektedir. KEYK sayılmada doğrudan/dolaylı birlikte kontrol ve P sermaye–oy–kâr payı eşiği ile vergilemede dönem sonu pay oranının esas alınması açıklanmakta; vergileme için pasif gelir oranı, düşük vergi yükü ve asgari hasılat şartlarının birlikte aranacağı vurgulanmaktadır. Ayrıca kazancın kurum ortaklık payı oranında matraha dahil edilmesi ve zincir iştiraklerde mükerrer vergilemenin önlenmesine ilişkin temel uygulama esasları ele alınmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Finansal Kiralama İşlemlerinin Değerlemesi ve Muhasebe Kayıtları

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Galip Duman tarafından kaleme alınan bu makalede, finansal kiralama işlemlerinin Vergi Usul Kanunu mükerrer 290. madde çerçevesinde hangi koşullarda finansal kiralama sayılacağı ile kiralayan ve kiracı açısından değerleme, amortisman ve muhasebe kayıtlarının nasıl yapılacağı kapsamlı biçimde ele alınmaktadır. Çalışmada kira ödemelerinin bugünkü değerinin hesaplanması, kullanım hakkının aktifleştirilmesi, borç ve faiz ayrıştırması, kur farklarının maliyet ve gider etkileri ile finansal kiralama işlemlerine ilişkin muhasebe hesaplarının kullanımı uygulama örnekleriyle açıklanmakta; böylece işletmelerin hem vergisel uyum hem de doğru finansal raporlama açısından dikkat etmesi gereken temel noktalar ortaya konulmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Finansman Gider Kısıtlaması ve Yükü Hafifletecek Uygulama Tavsiyeleri

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Barbaros Genişel’in bu makalesi, finansman gider kısıtlamasının kapsamını ve uygulamadaki kritik ayrımları özetlemektedir. Yabancı kaynakların özkaynağı aşması halinde finansman giderlerinin bir kısmının KKEG sayılması, kısıtlamanın dönem sonu VUK bilançosu üzerinden belirlenmesi, yatırım maliyetine eklenen giderlerin kapsam dışında kalması ve yabancı kaynağın kullanım süresine bağlı olmayan giderlerin kısıtlamaya girmemesi gibi temel uygulama esasları açıklanmaktadır. Ayrıca kur farkları, vade farkları ve grup içi kredi kullanımlarında giderin fiilen kullanan şirkette dikkate alınması gibi uygulamada sık karşılaşılan hatalara dikkat çekilmektedir.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Menkul Kıymetlerin Değerlemesi ve Özellik Arz Eden Hususlar

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Ahmet Yılmaz tarafından kaleme alınan bu makalede, menkul kıymetlerin vergi mevzuatı çerçevesinde değerleme esasları ve uygulamada özellik arz eden hususlar ele alınmaktadır. Vergi Usul Kanunu’nun 279. maddesi kapsamında hisse senetleri ile hisse senedi ağırlıklı yatırım fonlarının alış bedeliyle; diğer menkul kıymetlerin ise borsa rayici veya getirisi dikkate alınarak değerlenmesi esasları açıklanmaktadır. Ayrıca girişim sermayesi ve gayrimenkul yatırım fonları için uygulanan farklı vergisel düzenlemeler, edinim tarihine bağlı istisna uygulamaları ve borçlanma araçları ile yabancı para cinsinden ihraç edilen kıymetlerin değerlemesinde dikkat edilmesi gereken noktalar özetlenerek mükellefler açısından dönem sonu değerleme işlemlerinde doğru matrah hesaplamasına yönelik pratik bir çerçeve sunulmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Sermaye Azaltımında Vergilendirme

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Dr. Murat Akyol tarafından kaleme alınan bu makalede, sermaye şirketlerinde sermaye azaltımının vergisel sonuçları ve 7420 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen 32/B maddesi kapsamında getirilen yeni vergileme rejimi ele alınmaktadır. Düzenleme öncesinde idari görüşlerle yürüyen ve sık ihtilafa konu olan uygulamalar özetlenirken; yeni sistemde sermayeye eklenen öz sermaye kalemlerinin sermayede kaldığı “beş tam yıl” kriterine göre sermaye azaltımının hangi kaynaklardan yapılmış sayılacağı, hangi hallerde kurumlar vergisi ve/veya stopaj doğacağı açıklanmaktadır. Ayrıca geçmiş yıl zarar mahsubu, devir-bölünme sonrası azaltımlar ve şirketlerin kendi paylarını iktisap edip itfa etmeleri gibi özel senaryoların vergilemeye etkileri değerlendirilerek, sermaye azaltımı planlayan şirketler için risk ve dikkat noktaları ortaya konulmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Yükümlülüğünde Güncel Durum

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Fevzi Güler tarafından kaleme alınan bu makale, 14.02.2025 tarihli Tebliğ ile getirilen “işletmenin muhasebesiyle ilgili olmayan ticari defterlerin” Elektronik Ticari Defter Sistemi (ETDS) üzerinden tutulmasına ilişkin çerçeveyi; 14.08.2025 ve 20.09.2025 tarihli değişiklik tebliğleriyle gelen güncellemeleri ayrıntılı biçimde incelemektedir. TTK m.64 dayanağı vurgulanarak kapsam, zorunluluk başlangıçları, başvuru–kapanış onayı–kullanıcı tanımlama süreçleri somut adımlarla açıklanmaktadır. Bankalar ve belirli finansal kuruluşlara yönelik önceki muafiyetler ile savunma sanayiine tanınan istisnalar, ETDS’de yapılabilecek işlemler, noter ve MERSİS entegrasyonu, ibraz/saklama yükümlülükleri ve uyum takvimi bakımından dikkat edilmesi gereken noktalar bir yol haritası olarak sunulmaktadır.

24 Ekim 20252 dk

Centrum TimeMakale

Tüm Yönleriyle Sermaye Tamamlama Fonu

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Dr. Murat Akyol’un kaleme aldığı bu makale; sermayenin kaybı ve borca batıklık hallerinde TTK m.376 çerçevesinde başvurulan “sermaye tamamlama fonu” uygulamasını tüm yönleriyle ele almaktadır. 2018 tarihli TTK m.376 Tebliği’ndeki “sermayenin tamamlanması” hükümleri, fonun hukuki niteliği (karşılıksız, borç/sermaye sayılmayan, dağıtılamayan ve sermayeye ilave edilemeyen özkaynak kalemi) ve ticaret sicili uygulamaları açıklanmakta; 7394 sayılı Kanun’la KVK m.6’ya eklenen düzenleme sayesinde fon tutarlarının kurum kazancına dahil edilmeyeceğinin açık hükme bağlanmasıyla önceki vergi ihtilaflarının nasıl sona erdiği değerlendirilmektedir. Ayrıca fonun KDV’nin konusuna girmemesi, nakdi sermaye artışına ilişkin faiz indirimi teşvikinden yararlanamaması, KKEG/alış bedeli ilişkisi, sermaye artışıyla farkları ve uygulamada kalan gri alanlar (özellikle 15.04.2022 öncesi aktarımlar ve ortaklara borçlar hesabının durumu) pratik etkileriyle incelenmektedir.

24 Ekim 20252 dk

Centrum TimeMakale

Türkiye'den Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Kazanç İndiriminin Uygulanmasına Yönelik Tebliğ Düzenlemeleri ve Uygulama Örnekleri

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Mehmet Yılmaz’ın kaleme aldığı bu makale, KVK 10/1-ğ kapsamında yurtdışına verilen ve münhasıran yurtdışında yararlanılan hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan indirim mekanizmasını; 7491 sayılı Kanun’la indirim oranının yüzde 80’e çıkarılması ve kazancın tamamının Türkiye’ye transferi şartının getirilmesi çerçevesinde açıklamaktadır. 23 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ndeki (28.09.2024) düzenlemeler; kapsamlı hizmet listesi, geçici vergi dönemlerindeki uygulama, kur/vade farklarının dikkate alınması, süresinde/kısmi transfer halinde indirim kaybı gibi kritik noktalar ve örnek hesaplamalarla somutlaştırılmaktadır. Yazı; yazılım, mühendislik, mimarlık, veri analizi, çağrı merkezi ve sağlık/ eğitim (izin denetim dâhil) gibi alanlarda pratik uyum adımlarını, beyan zamanlamasını ve ihracat kazancına 5 puan indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla kesişimini net bir yol haritası olarak sunmaktadır.

24 Ekim 20252 dk