Endüstri

Finansal Hizmetler

Banka dışı finans, ödeme kuruluşları, portföy yönetimi, sigorta ve fintech ekosistemi için regülasyon, denetim, risk ve vergi danışmanlığı.

75yayın

Centrum TimeMakale

Verilen Avanslar ve Diğer Alacaklarda Şüpheli Alacak Karşılığı Uygulaması

Centrum Türkiye Müdürü Sn. Mert Akbala tarafından kaleme alınan bu makalede, verilen avanslar ve diğer alacaklarda şüpheli alacak karşılığı uygulamasının vergisel boyutları kapsamlı biçimde ele alınmaktadır. Vergi Usul Kanunu çerçevesinde şüpheli alacak sayılma şartları, ticari ve zirai kazançla bağlantı kriteri ve dava/icra sürecinin önemi ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Verilen avansların belirli şartlar altında karşılığa konu edilebilmesi, diğer alacaklarda ise ticari faaliyetle doğrudan bağlantının aranması gerektiği vurgulanmaktadır. Ayrıca teminat durumu, dönemsellik ilkesi ve uygulamadaki özelgeler ışığında farklı yaklaşımlar değerlendirilerek, işletmelerin vergisel risklerini azaltmaları için dikkat etmeleri gereken uygulama esaslarına yer verilmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Örtülü Sermayeye İsabet Eden Kur Farklarının Vergisel Boyutu

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Erol Atmar tarafından kaleme alınan bu makalede, örtülü sermaye kapsamında ortaya çıkan kur farklarının vergisel boyutu ele alınmaktadır. Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde örtülü sermaye kavramı, oluşma şartları ve kapsam dışı borçlanmalar açıklanırken; dövize endeksli borçlanmalardan doğan kur farklarının vergilendirilmesi incelenmektedir. Kur farkı giderlerinin KKEG sayılması, gelirlerin ise vergi matrahına dahil edilmemesi gerektiği vurgulanmaktadır. Ayrıca düzeltme işlemleri taraflar bazında değerlendirilmekte ve uygulamadaki farklı yaklaşımlar özetlenmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Grup Şirketlerindeki Borç İlişkileri ve Köprü Kredi Uygulamaları

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Dinçer Baydemir tarafından kaleme alınan bu makalede, grup şirketleri arasındaki borç ilişkileri ve köprü kredi uygulamalarının vergisel boyutları kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. İlişkili kişi kavramı ve örtülü sermaye düzenlemeleri çerçevesinde borçlanmaların nasıl değerlendirileceği açıklanırken, köprü kredi uygulamasının şartları ve örtülü sermaye kapsamı dışında kalabilmesi için gerekli koşullar detaylandırılmaktadır. Ayrıca örtülü sermaye hesaplaması, bu kapsamdaki faiz ve kur farklarının vergisel sonuçları ile kurumlar vergisi ve stopaj açısından doğurduğu etkiler incelenmektedir. Bununla birlikte köprü kredi işlemlerinin KDV karşısındaki durumu değerlendirilerek, grup içi finansman işlemlerinde dikkat edilmesi gereken hususlar ve olası vergisel riskler ortaya konulmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Stok Gözetim Programı: Stok Sayım Noksanları ve Fazlalıklarının Vergilendirilmesi

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Birol Sayan tarafından kaleme alınan bu makalede, stok gözetim programı kapsamında stok sayım noksanlıkları ve fazlalıklarının vergisel boyutları kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Yapay zeka destekli risk odaklı denetim yaklaşımı çerçevesinde geliştirilen stok gözetim programının amacı, kapsamı ve mükelleflerden talep edilen veriler açıklanmakta; brüt karlılık oranı, stok devir hızı ve kaydi-fiili stok uyumu gibi kritik göstergeler üzerinden yapılan analizler değerlendirilmektedir. Ayrıca stok farklarının oluşma nedenleri, stok noksan ve fazlalıklarının vergi mevzuatı karşısındaki sonuçları ile KDV ve kurumlar vergisi açısından doğurduğu yükümlülükler detaylı olarak incelenmektedir. Bununla birlikte, mükelleflerin karşılaşabileceği vergisel riskler ortaya konularak, stok yönetimi ve envanter süreçlerinin doğru yürütülmesinin önemi vurgulanmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Şirketlerin Kamu Borçlarından Ortakların, Yönetim Kurulu Üyelerinin ve Müdürlerin Sorumluluğu

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Dr. Murat Akyol tarafından kaleme alınan bu makalede, şirketlerin kamu borçlarından ortakların, yönetim kurulu üyelerinin ve müdürlerin sorumluluğu kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Anonim ve limited şirketler bakımından sorumluluk rejimi; Vergi Usul Kanunu, 6183 sayılı Kanun ve 5510 sayılı Kanun çerçevesinde detaylandırılmakta, özellikle kanuni temsilcilerin ve yöneticilerin şahsi sorumluluğunun sınırları açıklanmaktadır. Ayrıca limited şirketlerde ortakların sermaye payları oranında sorumluluğu, pay devri hallerinde doğan yükümlülükler ve SGK borçlarına ilişkin özel düzenlemeler değerlendirilmektedir. Bununla birlikte, şirket türlerine göre farklılaşan sorumluluk yapıları ortaya konularak, ortak ve yöneticilerin karşılaşabileceği hukuki ve mali risklere dikkat çekilmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

KDV İadelerinde Kefalet Senedi Uygulaması

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Sebahattin Aytekin tarafından kaleme alınan bu makalede, KDV iadelerinde teminat mekanizması kapsamında kefalet senedi uygulaması detaylı şekilde ele alınmaktadır. 7417 sayılı Kanun ve ilgili tebliğler ile kefalet senetlerinin teminat olarak kabul edilmesinin hukuki altyapısı açıklanırken, uygulamanın şartları ve işleyişi incelenmektedir. Ayrıca banka teminat mektuplarına alternatif olarak kefalet senetlerinin işletmeler açısından sağladığı maliyet avantajları, kredi limitleri üzerindeki etkileri ve nakit akışı açısından sunduğu faydalar değerlendirilmektedir. Bununla birlikte uygulamanın mevcut kullanım düzeyi ve mükellefler açısından potansiyel avantajları ele alınarak, KDV iade süreçlerinde alternatif teminat araçlarının önemine dikkat çekilmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

İstisna ve İndirim Uygulamalarında YMM Rapor Şartı ve Getirdiği Sorumluluklar

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Mehmet Yılmaz tarafından kaleme alınan bu makalede, istisna ve indirim uygulamalarında YMM tasdik raporu zorunluluğu ve bu düzenlemenin mükellefler ile meslek mensupları açısından doğurduğu sonuçlar kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. 49 Sıra No.lu Tebliğ çerçevesinde gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan indirim ve istisnaların tasdik kapsamı, uygulama dönemleri ve parasal sınırlar detaylı olarak açıklanmaktadır. Ayrıca tasdik raporunun süresinde ibraz edilmemesinin doğuracağı vergisel sonuçlar, cezai yaptırımlar ve hak kayıpları değerlendirilmekte; YMM’lerin tasdik sürecindeki sorumlulukları ve müteselsil sorumluluk kapsamında karşılaşabilecekleri riskler incelenmektedir. Bununla birlikte, düzenlemenin vergi güvenliği ve şeffaflık üzerindeki etkileri ele alınarak, mükellefler açısından uyum süreçlerinin doğru yönetilmesinin önemi vurgulanmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndiriminde Tartışmalı Uygulamalar

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Nihat Sönmez tarafından kaleme alınan bu makalede, nakdi sermaye artışı üzerinden faiz indirimi uygulaması ve bu alandaki tartışmalı hususlar kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Uygulamanın temel amacı, hesaplama yöntemi ve yararlanma şartları açıklanırken; pasif gelir kavramı, bilanço kalemlerinin yer değiştirmesi, iştirak oranı sınırı ve borçlanma yoluyla finanse edilen sermaye artışları gibi konularda ortaya çıkan farklı idari yaklaşımlar ve uygulama sorunları değerlendirilmektedir. Ayrıca sermaye avanslarının durumu ve yurtdışından sağlanan nakit sermayeye ilişkin belirsizlikler ele alınarak, mükellefler açısından oluşabilecek vergisel riskler ve ihtilaf alanları ortaya konulmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı ve Takip Eden Süreçte Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Centrum Türkiye Yönetici Ortağı Sn. Dr. Burçin Gözlüklü tarafından kaleme alınan bu makalede, Vergi Denetim Kurulu tarafından uygulamaya alınan Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Program kapsamında gelir beyanı ile harcama düzeyi arasındaki uyumsuzlukların tespiti, mükelleflerin gönüllü uyuma davet edilmesi ve izahat süreçlerinin hukuki dayanakları detaylı olarak incelenmektedir. Ayrıca şirket ortaklarından talep edilen bilgiler, sürece ilişkin vergisel riskler ve izaha davet mekanizmasının sınırları değerlendirilmekte; mükelleflerin bu süreçte nasıl hareket etmesi gerektiğine dair öneriler sunulmaktadır. Bununla birlikte, huzur hakkı ödemeleri, kar payı dağıtımı ve şirketten borç kullanımı gibi başlıklar üzerinden şirket-ortak ilişkilerinin vergisel açıdan doğru yapılandırılmasının önemi vurgulanmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Kontrol Edilen Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesi

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Alper Küçük’ün bu makalesi, KVK md.7 kapsamındaki kontrol edilen yabancı kurum (KEYK) rejimini ve kazançların düşük vergili ülkelere kaydırılmasını önlemek amacıyla dağıtılmasa bile belirli şartlarda Türkiye’de vergilendirilmesini özetlemektedir. KEYK sayılmada doğrudan/dolaylı birlikte kontrol ve P sermaye–oy–kâr payı eşiği ile vergilemede dönem sonu pay oranının esas alınması açıklanmakta; vergileme için pasif gelir oranı, düşük vergi yükü ve asgari hasılat şartlarının birlikte aranacağı vurgulanmaktadır. Ayrıca kazancın kurum ortaklık payı oranında matraha dahil edilmesi ve zincir iştiraklerde mükerrer vergilemenin önlenmesine ilişkin temel uygulama esasları ele alınmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Finansal Kiralama İşlemlerinin Değerlemesi ve Muhasebe Kayıtları

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Galip Duman tarafından kaleme alınan bu makalede, finansal kiralama işlemlerinin Vergi Usul Kanunu mükerrer 290. madde çerçevesinde hangi koşullarda finansal kiralama sayılacağı ile kiralayan ve kiracı açısından değerleme, amortisman ve muhasebe kayıtlarının nasıl yapılacağı kapsamlı biçimde ele alınmaktadır. Çalışmada kira ödemelerinin bugünkü değerinin hesaplanması, kullanım hakkının aktifleştirilmesi, borç ve faiz ayrıştırması, kur farklarının maliyet ve gider etkileri ile finansal kiralama işlemlerine ilişkin muhasebe hesaplarının kullanımı uygulama örnekleriyle açıklanmakta; böylece işletmelerin hem vergisel uyum hem de doğru finansal raporlama açısından dikkat etmesi gereken temel noktalar ortaya konulmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Finansman Gider Kısıtlaması ve Yükü Hafifletecek Uygulama Tavsiyeleri

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Barbaros Genişel’in bu makalesi, finansman gider kısıtlamasının kapsamını ve uygulamadaki kritik ayrımları özetlemektedir. Yabancı kaynakların özkaynağı aşması halinde finansman giderlerinin bir kısmının KKEG sayılması, kısıtlamanın dönem sonu VUK bilançosu üzerinden belirlenmesi, yatırım maliyetine eklenen giderlerin kapsam dışında kalması ve yabancı kaynağın kullanım süresine bağlı olmayan giderlerin kısıtlamaya girmemesi gibi temel uygulama esasları açıklanmaktadır. Ayrıca kur farkları, vade farkları ve grup içi kredi kullanımlarında giderin fiilen kullanan şirkette dikkate alınması gibi uygulamada sık karşılaşılan hatalara dikkat çekilmektedir.

29 Ocak 20262 dk