Centrum Time - 23

Ekim – Kasım – Aralık 2025

PDF İndir

İçindekiler

Makaleye Git

Emlak Vergisine Esas Rayiç Bedellerdeki Fahiş Artışlara İlişkin Alınabilecek Aksiyonlar

Burçin GÖZLÜKLÜ

Centrum Türkiye Yönetici Ortağı Sn. Dr. Burçin Gözlüklü tarafından kaleme alınan bu makalede, 2025 yılında emlak vergisine esas rayiç bedellerde yaşanan olağan dışı artışların mükellefler üzerindeki etkileri, hukuki dayanakları ve alınabilecek yasal aksiyonlar ayrıntılı biçimde değerlendirilmektedir. Takdir komisyonlarının değerleme süreci, rayiç bedellerin vergi türlerine (emlak, tapu, değerli konut, veraset ve intikal, gelir vergisi) etkileri, itiraz ve dava açma süreleri ile olası yasal düzenleme beklentileri kapsamlı biçimde incelenmiştir. Ayrıca mükelleflerin hak kaybı yaşamamaları için dikkat etmeleri gereken süreler ve stratejik öneriler aktarılmaktadır.

Makaleye Git

Serbest Bölgelerdeki Bazı Vergi Teşvikleri ve Hizmetlere Yönelik KDV İstisnasına İlişkin Bir Değerlendirme

Fazıl BOYRAZ

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Fazıl Boyraz’ın kaleme aldığı bu makale; serbest bölgelerde uygulanan başlıca vergi teşviklerini ve özellikle serbest bölgede faaliyetlerin sürdürülmesi için zorunlu nitelikteki hizmetlere ilişkin KDV istisnasını kapsamlı biçimde değerlendirir. 3218 sayılı Kanun ve ilgili vergi mevzuatı çerçevesinde kazanç istisnası (7524 sayılı Kanun sonrası yalnızca yurtdışına satışa yönelik istisna), gelir vergisi stopaj teşviki, ÖTV ve damga vergisi istisnaları ile KDV’de ihracat teslimleri/fason hizmet istisnasının kapsamı açıklanmaktadır. Makale, serbest bölgede imalatçıların faaliyetlerinin devamı için zorunlu hizmetlerde (ör. personel servis taşımacılığı) KDV yükünün iade/telafi edilememesi nedeniyle ortaya çıkan maliyet sorununu analiz ederek, KDV sistematiğiyle uyumlu çözüm önerilerine yer vermektedir.

Makaleye Git

Vergi İncelemelerinde Yeni Yaklaşımlar: Yapay Zeka Denetimleri ve Kurgan Uygulamaları

Murat SOFTA

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Murat Softa’nın kaleme aldığı bu makale, vergi incelemelerinde yeni yaklaşım ve araçları—özellikle büyük veri ve algoritmalarla desteklenen “yapay zekâ denetimleri” ile Kuruluş Gözetimli Analiz (KURGAN) uygulamalarını—ayrıntılı biçimde ele almaktadır. VEDEBİS’ten başlayan elektronik denetim mirası, VDK’nın sinyalleme temelli gözetim programları (Beyanname Gözetim Programı, Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı) ve KURGAN/VİS entegrasyonu çerçevesinde açıklanmakta; sahte belge ile mücadelede 1 Ekim 2025 sonrası strateji, kast değerlendirmesi, 18.04.2025 tarihli SMYİB ve 160/A Genelgesi’ndeki 13 kriter, bilgi isteme yazıları ile düzeltme/izahat süreçleri, olası ceza ve yaptırımlar (VUK 359, vergi ziyaı cezaları) pratik önerilerle değerlendirilmektedir. Mükelleflerin KURGAN yazılarına verecekleri cevapların kapsamı, delil/dokümantasyon seti, pişmanlıkla düzeltme ve ihtirazi kayıt alternatifleri ile risk yönetimi adım adım aktarılmaktadır.

Makaleye Git

Türkiye'den Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Kazanç İndiriminin Uygulanmasına Yönelik Tebliğ Düzenlemeleri ve Uygulama Örnekleri

Mehmet YILMAZ

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Mehmet Yılmaz’ın kaleme aldığı bu makale, KVK 10/1-ğ kapsamında yurtdışına verilen ve münhasıran yurtdışında yararlanılan hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan indirim mekanizmasını; 7491 sayılı Kanun’la indirim oranının yüzde 80’e çıkarılması ve kazancın tamamının Türkiye’ye transferi şartının getirilmesi çerçevesinde açıklamaktadır. 23 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ndeki (28.09.2024) düzenlemeler; kapsamlı hizmet listesi, geçici vergi dönemlerindeki uygulama, kur/vade farklarının dikkate alınması, süresinde/kısmi transfer halinde indirim kaybı gibi kritik noktalar ve örnek hesaplamalarla somutlaştırılmaktadır. Yazı; yazılım, mühendislik, mimarlık, veri analizi, çağrı merkezi ve sağlık/ eğitim (izin denetim dâhil) gibi alanlarda pratik uyum adımlarını, beyan zamanlamasını ve ihracat kazancına 5 puan indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla kesişimini net bir yol haritası olarak sunmaktadır.

Makaleye Git

Tüm Yönleriyle Sermaye Tamamlama Fonu

Dr. Murat AKYOL

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Dr. Murat Akyol’un kaleme aldığı bu makale; sermayenin kaybı ve borca batıklık hallerinde TTK m.376 çerçevesinde başvurulan “sermaye tamamlama fonu” uygulamasını tüm yönleriyle ele almaktadır. 2018 tarihli TTK m.376 Tebliği’ndeki “sermayenin tamamlanması” hükümleri, fonun hukuki niteliği (karşılıksız, borç/sermaye sayılmayan, dağıtılamayan ve sermayeye ilave edilemeyen özkaynak kalemi) ve ticaret sicili uygulamaları açıklanmakta; 7394 sayılı Kanun’la KVK m.6’ya eklenen düzenleme sayesinde fon tutarlarının kurum kazancına dahil edilmeyeceğinin açık hükme bağlanmasıyla önceki vergi ihtilaflarının nasıl sona erdiği değerlendirilmektedir. Ayrıca fonun KDV’nin konusuna girmemesi, nakdi sermaye artışına ilişkin faiz indirimi teşvikinden yararlanamaması, KKEG/alış bedeli ilişkisi, sermaye artışıyla farkları ve uygulamada kalan gri alanlar (özellikle 15.04.2022 öncesi aktarımlar ve ortaklara borçlar hesabının durumu) pratik etkileriyle incelenmektedir.

Makaleye Git

Sporcu Ücretlerinin Vergilendirilmesi ve Sporcu Vergi Rekortmenleri

Ekrem DİBİ

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Ekrem Dibi’nin kaleme aldığı bu makale, Türkiye’de sporcu ücretlerinin vergilendirilmesini Gelir Vergisi Kanunu ve ikincil mevzuat çerçevesinde bütüncül biçimde ele almaktadır. GVK m.61’deki ücret tanımı ve 311 Seri No.lu Tebliğ’e göre transfer ücreti, imza parası, imaj hakkı, maç başı, prim gibi ödemelerin “ücret” sayılması; GVK Geçici 72 uyarınca 31.12.2028’e kadar sporcu ücretlerinden lig kademelerine göre yüzde 20/ yüzde 10/ yüzde 5 tevkifat ve lig usulü olmayan branşlar ile millilerde yüzde 5 oranı; 2025 yılı için yıllık beyan sınırının 4.300.000 TL olması ve beyan halinde mahsup usulü ayrıntılarıyla açıklanmaktadır. Ayrıca VDK’nın yakın dönem risk analizleri ve “izaha davet” süreci ile 2025 yılı gelir vergisi rekortmen listelerinde yer alan sporcular üzerinden spor ekonomisinin vergiye katkısı somut örneklerle değerlendirilmektedir.

Makaleye Git

Yatırım Teşvik Mevzuatındaki Değişikliklere İlişkin Tebliğ’deki Uygulama Detayları

Dinçer BAYDEMİR

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Dinçer Baydemir tarafından kaleme alınan bu makale, 7555 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde yapılan değişiklikler sonrasında indirimli kurumlar vergisi uygulamasına getirilen yeni sınır ve esasları kapsamlı biçimde incelemektedir. Makalede, 24 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği doğrultusunda, yatırım teşvik belgelerine ilişkin on yıllık süre sınırlaması, kazanç bulunmasına rağmen kullanılmayan yatırıma katkı tutarlarının sonraki dönemlerde dikkate alınamaması, diğer faaliyet kazançlarına indirimli vergi uygulanması, geçiş hükümleri ve yüzde 60 indirim oranının hesaplama örnekleriyle açıklanmaktadır. Makale, yatırımcılar için planlama, belge başvuru tarihinin önemi ve vergi uyumu açısından kritik pratik sonuçlara dikkat çekmektedir.

Makaleye Git

Birleşme, Bölünme ve Hisse Değişimi Hallerinde Vergi Uygulamaları

Nusrettin AKILLI

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Nusrettin Akıllı tarafından kaleme alınan bu makale, şirketlerin yeniden yapılanma araçları olan birleşme, bölünme ve hisse değişimi işlemlerinin Türk Ticaret Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanunu bakımından vergisel sonuçlarını bütüncül şekilde ele almaktadır. Tam ve kısmi bölünme hallerinde vergisel istisnalar, zarar mahsubu şartları ve süreklilik koşulu; hisse değişiminde vergisiz yapılandırma şartları somutlaştırılmaktadır. Ayrıca KDVK m.17/4-c istisnası ve indirilecek KDV’nin devri, BSMV istisnası, damga vergisi istisnası gibi diğer vergi kanunlarıyla uyumlu hükümler, emtia/gayrimenkul tescilleri, teşvik/ruhsat devirleri ve özkaynak-kayıt işlemlerindeki özellikli durumlarla birlikte pratik bir kontrol listesi sunulmaktadır.

Makaleye Git

İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Yükümlülüğünde Güncel Durum

Fevzi GÜLER

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Fevzi Güler tarafından kaleme alınan bu makale, 14.02.2025 tarihli Tebliğ ile getirilen “işletmenin muhasebesiyle ilgili olmayan ticari defterlerin” Elektronik Ticari Defter Sistemi (ETDS) üzerinden tutulmasına ilişkin çerçeveyi; 14.08.2025 ve 20.09.2025 tarihli değişiklik tebliğleriyle gelen güncellemeleri ayrıntılı biçimde incelemektedir. TTK m.64 dayanağı vurgulanarak kapsam, zorunluluk başlangıçları, başvuru–kapanış onayı–kullanıcı tanımlama süreçleri somut adımlarla açıklanmaktadır. Bankalar ve belirli finansal kuruluşlara yönelik önceki muafiyetler ile savunma sanayiine tanınan istisnalar, ETDS’de yapılabilecek işlemler, noter ve MERSİS entegrasyonu, ibraz/saklama yükümlülükleri ve uyum takvimi bakımından dikkat edilmesi gereken noktalar bir yol haritası olarak sunulmaktadır.

Makaleye Git

İhraç Kayıtlı Satışlarda Vergi Uygulamaları

Ahmet YILMAZ

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Ahmet Yılmaz tarafından kaleme alınan bu makalede, ihraç kayıtlı satışların Katma Değer Vergisi (KDV) ve kurumlar vergisi yönünden uygulamaları detaylı olarak incelenmektedir. 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 11/1-c maddesi kapsamında imalatçıların ihracatçılara KDV’siz mal teslim edebilmesine imkan tanıyan bu sistemin, tecil-terkin mekanizması, belge düzeni, iade süreçleri ve ihracatta 5 puanlık kurumlar vergisi indirimiyle ilişkisi açıklanmaktadır. Ayrıca, uygulamada sık karşılaşılan sorunlar, ÖTV’ye tabi mallarda KDV iadesine ilişkin özel durumlar ve indirim-iade tercihleri gibi teknik detaylar ele alınarak, mükelleflerin vergi avantajlarını en etkin şekilde kullanabilmeleri için dikkat etmeleri gereken hususlar aktarılmaktadır.

Makaleye Git

Teknoparklarda Vergi İstisnalarında Güncel Gelişmeler: Seri Üretim ve Kur Farklarının Vergilendirilmesi ile Ücret İstisnası Üst Sınırı

Galip DUMAN

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Galip Duman tarafından kaleme alınan bu makalede, Teknoparklarda uygulanan vergi istisnalarındaki güncel gelişmeler ele alınmaktadır. 4691 sayılı Kanun çerçevesinde seri üretimin kurumlar vergisi ve KDV istisnalarına etkisi; gayrimaddi hak payının transfer fiyatlandırmasıyla ayrıştırılması; KDV Kanunu geçici 20 kapsamında yazılım teslimlerinde istisna ile seri üretimden doğan teslimlerde istisnanın sınırları; kur farklarının istisna kapsamındaki değerlendirilmesine dair görüşler ve uygulama tartışmaları; ayrıca 7555 sayılı Kanun ve 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile teknopark personeline sağlanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnasına getirilen “brüt asgari ücretin 40 katı” üst sınırı ayrıntılarıyla incelenmektedir. Uygulayıcılar için, istisna-matrah tespiti, belge ve kayıt düzeni, iade/terkin süreçleri ile riskleri minimize edecek “güvenli alan” yaklaşımları pratik önerilerle sunulmaktadır.

Makaleye Git